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烟草商业企业会计内部控制体系
来源:www.papers8.cn   本站编辑:中华论文联盟 日期: 2017-09-15 08:13 点击数:

 1内部控制概述

1.1内部控制的定义

内部控制是指企业为了提高会计信息质量,使得企业资产能够安全、完整,保障组织科学高效运行、规范有序管理而制定和实施的一系列控制措施。

1.2内部控制的要素

1.2.1控制环境

控制环境就是内部环境,内部环境是企业或单位实施内部控制制度体系的基础,也是实施内部控制制度体系最重要的前提。一般包括企业文化、内部审计、人力资源政策、治理结构、机构设置及责权分配等一些机构。

1.2.2风险评估

风险评估可以及时地识别经营活动中与实现内部控制目标的有关风险,并且可以制定一系列合理的解决风险的策略,从而提高企业内部控制制度体系的效率和效果。

1.2.3控制活动

控制活动就是企业根据风险评估的结果,通过一系列行动使经济活动风险降到最小,将风险控制在是企业或单位可以承受的范围内。

1.2.4信息的沟通与交流

信息的沟通是企业通过及时准确地收集和传递一些与内部控制相关联的信息,并且保证这些信息可在企业或单位内部、企业或单位与外部之间进行及时有效的沟通,以确保企业或单位的信息流畅运转,提高信息的利用率。

1.2.5对环境的监控

对环境的监控即内部监控,是企业或单位对内部控制制度的建立和实施过程中所发生的情况进行监督检查,通过每天不断地监督活动来完成监督,并且对内部控制制度提出有效的评价,同时对一些内部控制制度中出现的不足,加以及时的改进。

2我国烟草商业企业内部控制现状

2.1内部控制环境有待改善

目前,许多烟草商业企业高层管理人员并没有重视企业的内部管理,甚至还有一些企业的高层管理人员认为不需要建立内部控制制度;有的企业高层管理人员把内部控制制度看得过于简单,认为内部控制就是简单的部门控制;有的企业有时会为了检查而随便应付,并没有认真地贯彻执行内部控制制度,导致企业财务管理人员与内部控制脱节,进而影响财务部门在财务控制和监督发挥作用。

2.2内部控制制度执行不到位

现阶段,多数烟草商业企业制定了符合本企业长远发展的内部控制制度体系,虽然这些系统不是很完善,但还是可以有效解决现阶段所面临的一些发展中的问题,只是在执行过程中,因为执行者的素质和能力的差异,导致弊端日趋明显,缺乏完整性和全面性。

2.3运行成本增加,制约内部控制制度发展

众所周知,内部控制系统要正常的运营,就需要有一套完整、严密的控制程序,但每一个控制程序的执行都是需要运营成本的,就一般情况而言,内部控制制度的执行需要设置的环节越多,相应的运营成本也越高。

2.4缺乏健全的法律法规

截至目前,我国还没有颁布过有关于企业内部控制的法律法规。所以,现阶段,我国大部分烟草商业企业中的内部控制制度都不是很完善,而且在执行过程中存在着随意性。

2.5内部控制监督体系不到位

企业是一个营利组织,在这种情况下,就会导致管理层以追逐利润为目标,对内部控制制度的建立和实施缺乏激情,存在内部控制制度监控机构设置不到位,内部监督力度不够,独立性不够强,使得监督流于形式的现象。

3内部控制评价体系的构建与应用——以A烟草企业为例

3.1内部控制评价方法评估

内部控制评价方法较多,如个别监督法、问卷调查法、对比分析法、实地抽查法、专项讨论分析法等,这些一般要求被检测评估的单位到现场接受内部控制评价,全面分析企业发展过程中存在的问题,对企业内部控制过程做出准确合理的评价,降低企业发展的风险。

3.2A烟草企业内部控制有效性评价体系构建

风险评估、信息传递与沟通、控制活动、内部环境和内部监督是企业进行内部控制有效性和完整性的主要手段。具体是将定性评价变成定量评分,得到A烟草企业内部控制系统五要素得分,然后将评分结果填入表1。

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